房产税计税依据及计算方式是什么？房产税会计分录怎么做？

先搞懂：房产税计税依据的两大核心类型

最近楼市调控、个人住房出租合规化等话题持续升温，房产税作为与房产持有、交易强相关的税种，成为不少企业主、房东的关注焦点。房产税的计税依据分两类，对应不同的征税场景：一是从价计征，适用于企业自用的经营性房产，计税依据为房产原值一次性减除10%-30%损耗价值后的余值，具体减除比例由各省、自治区、直辖市规定；二是从租计征，适用于房产出租的情况，计税依据为房产出租取得的租金收入，需注意的是，这里的租金是不含增值税的金额。

再掌握：两种计税方式的具体计算方法

房产税的计算方式对应计税依据分为两种：从价计征的年应纳税额=房产原值×（1-减除比例）×1.2%，比如某企业自有房产原值1000万元，当地规定减除比例为20%，则年应纳税额为1000万×（1-20%）×1.2%=9.6万元；从租计征的应纳税额=不含增值税租金收入×12%，若个人出租住房，还有税收优惠，按4%的税率征收，比如个人出租住房年租金收入（不含税）10万元，应纳税额为10万×4%=4000元。

最后学会：房产税的标准会计分录

房产税的会计处理需分情况做分录：计提房产税时，若为自用房产，分录为“借：税金及附加 贷：应交税费——应交房产税”；缴纳时，分录为“借：应交税费——应交房产税 贷：银行存款”。若是出租房产，计提和缴纳的分录与自用房产一致，只是租金收入的核算会单独体现，需注意房产税计入“税金及附加”科目，而非成本类科目。

相关问题及解答

1. 问题：个人自住的住宅需要缴纳房产税吗？

解答：目前我国房产税仅对经营性房产征税，个人自住的非经营性住宅暂不征收房产税。

2. 问题：房产原值包含哪些内容？

解答：房产原值包括房屋本身的造价，以及与房屋不可分割的附属设备价值，如电梯、中央空调、给排水管道等。

3. 问题：房产税是每年都要缴纳吗？

解答：是的，房产税按年征收、分期缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府规定。